Belastingmaatregelen 2005 voor IB-ondernemers

14 mei 2007 | Ministerie van Financiën | wetsvoorstel | AFP 2004-00754 U

Op Prinsjesdag heeft het kabinet naast de Miljoenennota ook zijn belastingplannen voor 2005 gepresenteerd. Onderdeel daarvan zijn het Belastingplan 2005 en de Overige Fiscale Maatregelen 2005 (OFM). Het Belastingplan 2005 bevat de fiscale uitwerking van het Hoofdlijnenakkoord en het beleidspakket 2005. Het voorstel OFM bevat een aantal maatregelen, die ieder voor zich geen afzonderlijk wetsvoorstel rechtvaardigen maar volgens het kabinet toch noodzakelijk zijn. De belangrijkste wijzigingen zijn de volgende.InkomstenbelastingTarievenDe tarieven en de lengte van de schijven voor de loon- en inkomstenbelasting bedragen voor 2005 (personen tot 65 jaar):- In de 1e schijf van € 16.893 is het tarief 34,4 % aan belasting en premies;- In de 2e schijf van € 13.464 is het tarief 41,95 % aan belasting en premies;- Het tarief in de 3e schijf van € 21.405 blijft 42 %;- Het tarief in de 4e schijf, die begint bij € 51.762, blijft 52 %.Heffingskortingen - De algemene heffingskorting wordt met € 43 verhoogd tot € 1.894;- De aanvullende kinderkorting wordt verhoogd met € 135 tot € 690 respectievelijk € 504, afhankelijk van het inkomen;- De ouderenkorting wordt met € 30 verhoogd tot € 454;- De aanvullende ouderenkorting wordt met € 35 verhoogd tot € 286;- De arbeidskorting wordt verhoogd met € 74 tot maximaal € 1287; - De combinatiekorting wordt met € 93 verhoogd;De inkomensgrens voor de tijdelijke verhoging van de algemene heffingskorting bedraagt in 2005 € 6.199. Persoonsgebonden aftrekDe persoonsgebonden aftrek voor weekenduitgaven van gehandicapte kinderen wordt verruimd door een verlaging van de leeftijdgrens van 30 jaar naar 27 jaar en door uitbreiding van de groep met broers en zussen van de gehandicapte. Doorschuifregeling Bij de overdracht van een onderneming (of een zelfstandig deel daarvan) aan een medeondernemer of werknemer kan gebruik worden gemaakt van een doorschuifregeling. De persoon aan wie de onderneming wordt overgedragen moet tenminste 36 maanden als mede-ondernemer of werknemer in de onderneming gewerkt hebben. Die termijn wordt nu verkort tot 24 maanden. De doorschuifregeling kan voortaan ook worden toegepast als niet de gehele onderneming wordt overgedragen en het achterblijvende deel zelf geen onderneming meer is. Tot nu toe moest dat deel een onderneming vormen. S&O-aftrekDe drempel voor toepassing van de S&O-aftrek wordt verlaagd van 625 uur tot 500 uur. Een ondernemer die tenminste 500 uren aan S&O besteedt heeft recht op een aftrek van € 11.000. Voor een startende ondernemer wordt dit bedrag verhoogd met € 5.500. Arbo-investeringenDe willekeurige afschrijving voor arbo-bedrijfsmiddelen vervalt. ZelfstandigenaftrekZelfstandige ondernemers die voldoen aan het urencriterium hebben recht op de zelfstandigenaftrek. Deze is afhankelijk van de winst en daalt met het stijgen daarvan. De zelfstandigenaftrek wordt tot en met 2007 jaarlijks verhoogd. Het maximum bedraagt € 6.585 in 2004, € 9.258 in 2005, € 10.193 in 2006 en € 10.738 in 2007.StakingsaftrekDe goedkeuring dat de stakingsaftrek ook kan worden toegepast op de afname van de oudedagsreserve na een geruisloze doorschuiving of omzetting van een onderneming wordt in de wet IB opgenomen. LoonbelastingPC-privéregelingDe PC-privéregeling vervalt met ingang van 27 augustus 2004. Wel wordt de mogelijkheid om een belastingvrije vergoeding te geven voor zakelijk gebruik van computers uitgebreid omdat geen rekening meer hoeft te worden gehouden met een drempel. Voorwaarde is dat de computer voor 90 % of meer zakelijk wordt gebruikt. SpaarloonregelingDeelname aan een spaarloonregeling is alleen nog mogelijk bij de werkgever bij wie de werknemer op 1 januari in dienst was. Wie op 1 januari niet in dienstbetrekking is kan geen gebruik maken van de spaarloonregeling. Heeft een werknemer op 1 januari meer dan een dienstbetrekking dan kan hij maar bij een werkgever van de spaarloonregeling gebruik maken. Het tarief van de eindheffing voor spaarloon wordt verhoogd van 15% naar 20%.SuccessierechtBedrijfsopvolgingsfaciliteit De bedrijfsopvolgingsfaciliteit wordt verruimd. Nu blijft 30 % van het vermogen van een onderneming buiten de heffing van het successie- en schenkingsrecht als de onderneming door de bedrijfsopvolger tenminste 5 jaar wordt voortgezet. Voor dat gedeelte wordt een conserverende aanslag opgelegd. Dat gedeelte wordt straks 50 %.BPM/ MotorrijtuigenbelastingGrijze kentekensDe vrijstelling van BPM voor bestelauto’s vervalt. De BPM voor bestelauto’s wordt in drie jaar tijd op het niveau van personenauto’s gebracht. In verband daarmee vervalt ook het lagere tarief in de motorrijtuigenbelasting voor bestelauto’s die op diesel of gas rijden. Voor gehandicapten, die gebruik maken van een aangepaste bestelauto, komt er een uitzonderingsregeling.Dieselauto’s met roetfilterVoor dieselauto’s met een roetfilter wordt per 1 januari 2005 de BPM met € 600 verlaagd.Formeel belastingrechtInformatieverplichtingDe Belastingdienst kan dwangsommen opleggen bij het niet verstrekken van informatie door derden en het niet voldoen aan de boekhoud- en bewaarplicht. De dwangsom wordt verbeurd als niet aan de opgelegde verplichtingen wordt voldaan.