Belastingmaatregelen 2006 voor bedrijven

14 mei 2007 | Ministerie van Financiën | wetsvoorstel | AFP05-807

Op Prinsjesdag heeft het kabinet niet alleen de miljoenennota gepresenteerd, maar ook de fiscale plannen voor het jaar 2006. Deze plannen zijn opgenomen in het Belastingplan 2006 en het Vpb-pakket 2006. De belangrijkste voorgestelde wijzigingen in het Belastingplan zijn de volgende. Zeescheepvaartregeling Het Belastingplan bevat maatregelen ter versterking van de Nederlandse scheepvaartsector. De afdrachtvermindering zeevaart gaat ook gelden voor bemanningsleden van bepaalde zeilschepen. Binnen de tonnageregeling wordt het vlagvereiste versoepeld. Dit vereiste wordt beperkt tot schepen die de belastingplichtige in eigendom of mede-eigendom heeft of die door hem in rompbevrachting worden gehouden. Verder kan de regeling ook worden toegepast op scheepsmanagementactiviteiten. De eerder voorgestelde uitbreiding van de tonnageregeling met kabelleggers, onderzoeksschepen en kraanschepen vervalt op last van de Europese Commissie. S&ODe verplichting dat S&O-werkzaamheden in Nederland moeten worden verricht, vervalt. Werkzaamheden die in andere EU-lidstaten worden verricht kwalificeren voortaan ook voor de S&O-aftrek resp. voor de afdrachtvermindering S&O. Binnen het bestaande budgettaire kader voor intensivering van de S&O-stimulering van € 25 miljoen komt ook het uitvoeren van technisch onderzoek gericht op processen voor WBSO in aanmerking.Er komt een nieuwe methode van berekening van de omvang van het S&O-loon als grondslag voor de afdrachtvermindering. Deze methode wijkt op twee punten af van de bestaande vereenvoudigde methode. Onbetaalde overwerkuren hoeven niet meer meegeteld te worden. Ziekte-uren vallen onder de uren waarover loon is betaald en hoeven niet meer apart geregistreerd te worden. Tijdelijk vervoer voor personeelZoals in een besluit van 24 mei 2005 al is aangekondigd komt er in de loonbelasting een bijzondere faciliteit voor gratis verstrekt tijdelijk vervoer bij uitgebreide wegwerkzaamheden. Zonder deze faciliteit zou een naast het verstrekte vervoersrecht betaalde reiskostenvergoeding veelal niet onbelast kunnen doorlopen. Daarom wordt het nu mogelijk om zonder fiscale gevolgen het recht op vervoer te verschaffen voor een periode van maximaal zes maanden. Vereenvoudiging van verplaatsing van werknemers binnen concernverbandBij overplaatsing van een werknemer binnen een concern hoeft niet opnieuw zijn identiteit te worden vastgesteld en niet opnieuw een loonbelastingverklaring te worden ingevuld. De werknemersspaarregeling en de beschikking voor de 30 %-regeling kunnen doorlopen. Concerns kunnen aan de inspecteur vragen hen aan te wijzen als een samenhangende groep van inhoudingsplichtigen. De in totaal op de tegelijkertijd gedane aangiften af te dragen belasting kan in één bedrag worden voldaan. Tarieven vennootschapsbelastingHet vennootschapsbelastingtarief bedraagt met ingang van 1 januari 2006 29,6 %. Over de eerste tariefschijf bedraagt het tarief 25,5 %.Aftrekbeperking gemengde kostenIn plaats van de huidige aftrekbeperking voor gemengde kosten die is gerelateerd aan het aantal aanmerkelijk belanghouders dat werkzaam is binnen de onderneming komt er een algemene regeling voor vennootschapsbelastingplichtige lichamen die werknemers in dienst hebben. Voortaan is 0,4 % van het belastbare loon van alle werknemers met een minimum van € 4.000 niet aftrekbaar. Op verzoek kan de aftrekbeperking worden gesteld op 25 % van de gemengde kosten.Afwaarderingsverliezen deelnemingDe aftrekbaarheid van afwaarderingsverliezen van deelnemingen vervalt.Giftenaftrek vennootschapsbelastingIn de vennootschapsbelasting zijn giften aftrekbaar tot een maximum van 6% van de winst met een ondergrens van € 227. Voorgesteld wordt het maximum percentage te verhogen van 6 naar 10. Daarmee wordt het plafond op hetzelfde niveau gesteld als in de inkomstenbelasting.Belastingplicht woningcorporatiesWoningcorporaties zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Woningcorporaties zijn echter steeds meer commerciële activiteiten gaan uitvoeren. Daarmee treden de corporaties in concurrentie met andere aanbieders. De meer commerciële activiteiten van een woningcorporatie die aangemerkt kunnen worden als het drijven van een onderneming vallen voortaan onder de heffing van vennootschapsbelasting. Versoepeling inkoopfaciliteit dividendbelastingBij inkoop van eigen aandelen door een vennootschap moet dividendbelasting worden ingehouden over het bedrag dat wordt uitgekeerd boven het gemiddeld op deze aandelen gestorte kapitaal. Dit meerdere geldt als dividend. Bij een inkoop van eigen aandelen door beursfondsen kan sinds 2001 onder voorwaarden onbelast plaatsvinden. Voortaan belemmeren eerdere emissies van aandelen de toepassing van de inkoopfaciliteit niet meer indien deze op zakelijke gronden hebben plaatsgevonden. Overdrachtsbelasting ondergrondse netwerkenDe Hoge Raad heeft in 2003 beslist dat het kabelnet van een centrale antenne inrichting een onroerende zaak is omdat het naar aard en inrichting bestemd is om duurzaam ter plaatse te blijven. De uitspraak van de Hoge Raad geldt ook voor andere ondergrondse netten. Deze kwalificatie heeft onbedoelde gevolgen voor de overdrachtsbelasting. Daarom wordt een integrale vrijstelling voorgesteld voor de verkrijging van netten. De vrijstelling krijgt terugwerkende kracht tot en met 6 juni 2003 (de datum van de arresten van de Hoge Raad). Vrijstelling overdrachtsbelasting na herstructurering bij achterstandswijkenDe regeling voor wijkontwikkelingsmaatschappijen wordt verruimd. Iedere deelnemer in een WOM kan de door hemzelf (met vrijstelling van overdrachtsbelasting) ingebrachte onroerende zaken na afronding van de herstructurering weer met vrijstelling van overdrachtsbelasting verkrijgen. Oprichters van de WOM kunnen na voltooiing van de herstructurering ook andere onroerende zaken vrij van overdrachtsbelasting uit het project te halen naar rato van hun belang in de WOM. Dat geldt zelfs voor oprichters die alleen geld in de WOM hebben ingebracht. Afschaffing kapitaalsbelastingDe kapitaalsbelasting wordt afgeschaft. Op rechtshandelingen die vóór 1 januari 2006 hebben plaatsgevonden blijven de huidige regels van kracht. In die gevallen is dus kapitaalsbelasting verschuldigd, ook al hoeft de aangifte niet vóór 1 januari 2006 te worden gedaan. Met ingang van 1 januari 2006 vervalt het bestaande vervreemdingsverbod van vijf jaar voor bij fusie verkregen aandelen. BTW-vrijstelling winstbeogende zorginstellingenDe BTW-vrijstelling voor het verplegen en verzorgen van in een inrichting opgenomen personen gaat ook gelden voor instellingen die winst beogen. De Wet Toegelaten Zorginstellingen die binnenkort in werking treedt biedt instellingen de mogelijkheid van een winstmotief. De BTW-regelgeving wordt daaraan aangepast. Uitbreiding periodiek factureren De huidige mogelijkheid om periodieke (verzamel)facturen uit te reiken wordt ook van toepassing op ongelijksoortige prestaties.Vereenvoudiging elektronisch facturerenDe aan elektronisch factureren gestelde eis van een papieren afstemmingsoverzicht vervalt. Bekorting krediettermijn accijnszegelsHet zogenaamde banderollenkrediet voor accijnszegels van sigaretten en rooktabak wordt met één maand teruggebracht. Voor sigaren blijft de huidige krediettermijn gelden. BPMDe belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM) wordt gedifferentieerd naar het brandstofverbruik van de auto. Per autoklasse of marktsegment worden relatief zuinige auto’s beloond met een korting op de BPM, uitgaande van het bestaande stelsel van energielabels. Onzuinige auto’s worden gestraft met een verhoging van de BPM. De tariefdifferentiatie naar brandstofverbruik verloopt budgettair neutraal. Verder komt er een verruiming van de faciliteit voor hybride auto’s en wordt de bestaande faciliteit voor elektrische auto’s en auto’s op waterstof verlengd. De huidige tijdelijke vrijstelling van BPM voor onder hybride auto’s loopt af op 1 juli 2006. De nieuwe regeling voor personenauto’s met hybride aandrijving levert een B