Besluit aanwijzing kapitaalverzekering met pensioenclausule als pensioenregeling

14 mei 2007 | Ministerie van Financiën | besluit | CPP2003/1648M

Pensioenregelingen in de vorm van een kapitaalverzekering met pensioenclausule passen niet goed in de huidige regelgeving met betrekking tot de fiscale behandeling van pensioenen. Kenmerk van een dergelijke regeling is dat een kapitaal is verzekerd, dat bij uitkering moet worden besteed aan de aankoop van een pensioen. De termijnen van het pensioen liggen pas bij de aankoop vast. Daardoor is geen sprake van een eind- of middelloonregeling, waarbij de toekomstige uitkeringen wel vastliggen. Omdat de kapitaalverzekering veelal tegen een gelijkblijvende premie wordt afgesloten is ook geen sprake van een beschikbare premieregeling, omdat de premie niet aan het loon is gerelateerd en niet voldoet aan de leeftijdsafhankelijke staffels. Mits aan zekere voorwaarden wordt voldaan wijst de staatssecretaris van Financien dergelijke verzekeringen toch aan als beschikbare premieregeling. Deze voorwaarden zijn:- er moet sprake zijn van een streven naar een kapitaal, dat voldoende is om de beoogde pensioenuitkeringen aan te kopen;- het pensioenkapitaal mag niet hoger zijn dan nodig is voor de aankoop van een in 35 jaar op te bouwen ouderdomspensioen van 70% van het laatstverdiende loon;- er wordt uitgegaan van niet-geïndexeerde pensioenbedragen;- de rekenrente bedraagt tenminste 4%;- bij aanpassing van het kapitaal moet rekening worden gehouden met winstbijschrijving;- voor de premieberekening mag uitgegaan worden van het hierboven genoemde kapitaal en van de geldende tarieven, waarbij de rekenrente tenminste 3% bedraagt.Om fiscaal als zuivere pensioenregeling te worden aangemerkt moeten bestaande regelingen uiterlijk op 1 juni 2004 aangepast zijn aan de voorwaarden van dit besluit.