Besluit toepassing laag tarief OB op lesmateriaal voor onderwijsinstellingen

14 mei 2007 | Ministerie van Financiën | besluit | CPP2004/2597M

De staatssecretaris van Financiën heeft in een besluit aangegeven hoe het verlaagde tarief van de omzetbelasting moet worden toegepast op leerpakketten voor het onderwijs. Leerpakketten bevatten vaak een leerboek, een werkboek of -schrift, een docentenboek en een of meer Cd-rom’s, maar ook andere artikelen, zoals een kopieerboek, wandplaten, bewaarmappen en ringbanden.Op de levering van boeken is het verlaagde tarief van toepassing. De Hoge Raad heeft in een arrest uit 1995 criteria gegeven voor het aanmerken van een geschrift als een boek. Van belang zijn kenmerken als de omvang en de inhoud, de wijze waarop de bladen tot een geheel zijn verbonden en de mate waarin de uiterlijke verschijningsvorm overeenkomt met de gebruikelijke vorm waarin boeken verschijnen. Deze kenmerken moeten in hun onderlinge samenhang worden bezien. Leer- of leesboeken en docentenboeken, die bestaan uit handleidingen met aanwijzingen voor het juiste gebruik van leerboeken, oplossingen van opgaven in werkboeken, etc. vallen onder het verlaagde tarief. Dat geldt ook voor werkboeken, die leerstof en/of leeropdrachten bevatten, waarbij ruimte is opengelaten voor het maken van aantekeningen en/of uitwerken van opdrachten. Werkschriften zonder de uiterlijke verschijningsvorm van een boek, maar voorzien van een omslag en als geheel aaneengehecht, gelden als boek als zij leerstof en/of leeropdrachten bevatten en bestaan uit tenminste 32 pagina’s. In andere gevallen is op werkschriften het normale tarief van toepassing. Zogenaamde kopieerboeken (losbladige uitgaven met lesmateriaal, dat de docent kan kopiëren) voor gebruikt in de lessen vallen onder het lage tarief als ze naar samenstelling en aard van de inhoud als boeken zijn te beschouwen. Dat geldt ook voor een samen met het kopieerboek geleverde speciaal ontworpen ringband. Een ringband voor algemeen gebruik valt onder het algemene tarief.Een CD-rom is geen boek en valt niet onder het verlaagde tarief. Er moet voor de berekening van de omzetbelasting een splitsing van de prijs plaatsvinden als een boek met een CD-rom voor één prijs wordt verkocht. Die splitsing moet gebeuren op basis van de gangbare prijzen die de uitgever voor elk van de artikelen vraagt, of op basis van de gemaakte kosten en de aan elk artikel toe te rekenen winstopslag. Ook overig materiaal uit het leerpakket, zoals wandplaten en bewaarmappen dat de uitgevers ten behoeve van het onderwijs uitgeven, valt onder het normale tarief.