Besluiten over regeling functionele valuta samengevoegd

14 mei 2007 | Ministerie van Financiën | jurisprudentie | CPP06-1094IFZ 2006/531, Stcrt. nr. 152

Aangiften voor de vennootschapsbelasting worden normaliter gedaan in euro’s. Volgens het Burgerlijk Wetboek mag de commerciële jaarrekening van een rechtspersoon worden opgesteld in een andere geldeenheid, een zogenaamde functionele valuta, als de rechtspersoon onderdeel is van een internationale groep of wanneer de activiteiten van de rechtspersoon dat rechtvaardigen. In het verlengde daarvan is het op verzoek toegestaan om het belastbare bedrag te berekenen in de functionele valuta. Voor toepassing van de regeling functionele valuta voor een fiscale eenheid geldt de eis dat alle rechtspersonen van de fiscale eenheid de regeling hanteren.Ook belastingplichtigen waarop de bedoelde bepalingen uit het Burgerlijk Wetboek niet van toepassing zijn (bijvoorbeeld buitenlandse rechtsvormen) mogen gebruik maken van een functionele valuta, mits is voldaan aan de voorwaarde dat het gebruik wordt gerechtvaardigd door de werkzaamheid van de belastingplichtige of de internationale vertakking van zijn groep.Toepassing van de regeling functionele valuta is mogelijk voor de geldeenheid van een land waarvan De Nederlandsche Bank of de Europese Centrale Bank de wisselkoers vaststelt. De verschuldigde vennootschapsbelasting wordt bepaald door het belastbare bedrag om te rekenen van de functionele valuta naar de euro tegen de gemiddelde koers van het jaar.De winst van een buitenlandse vaste inrichting wordt naar Nederlandse maatstaven berekend in de lokale valuta en omgerekend in de functionele valuta. Ook de vermindering ter voorkoming van dubbele belasting en het door te schuiven of in te halen bedrag volgens het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 worden vastgesteld in de functionele valuta. Als de vaste inrichting in het vestigingsland aangifte doet in dezelfde functionele valuta als in Nederland mag de vrij te stellen vaste inrichtingwinst worden berekend in deze functionele valuta. De goedkeuring geldt niet indien in het betreffende land een afwijkende functionele valuta wordt gehanteerd. Ook te verrekenen bronbelasting mag worden vastgelegd in de functionele valuta. De bronbelasting wordt omgerekend in euro's tegen de gemiddelde jaarkoers. Voorwaarde voor toepassing van deze goedkeuringen is een schriftelijke verklaring aan de bevoegde inspecteur voor de ingang van de regeling functionele valuta, waarin is opgenomen welke goedkeuring(en) de belastingplichtige zal toepassen gedurende de jaren waarin de regeling functionele valuta geldt.