Doorschuiven buitenlands voordeel uit sparen en beleggen

14 mei 2007 | Ministerie van Financiën | besluit | IFZ2006/588M, Stcrt. nr. 33

Persoonsgebonden aftrekposten komen in eerste instantie in mindering op het inkomen in box 1. Zijn de aftrekposten hoger dan het inkomen in box 1, dan kan het niet verwerkte deel van de aftrekposten worden verrekend met het inkomen van box 3 en vervolgens met het inkomen van box 2. Deze wijze van verrekenen kan gevolgen hebben voor de berekening van de aftrek elders belast voor iemand die over buitenlands box 3 vermogen beschikt. De mogelijkheid om het niet-vrijgestelde bedrag aan buitenlands voordeel uit sparen en beleggen door te schuiven, zoals die bij de vrijstellingsmethode in box 1 geldt, ontbreekt. Daardoor gaat een deel van de persoonsgebonden aftrek verloren. Gelet op het arrest De Groot van het Hof van Justitie EG is de woonstaat verplicht het volledige voordeel van persoonlijke fiscale tegemoetkomingen te verlenen en is de bestaande Nederlandse regeling mogelijk in strijd met het Europese recht. De minister van Financiën heeft nu goedgekeurd dat het door de persoonsgebonden aftrek in box 3 niet benutte deel van het buitenlandse box 3 inkomen voor de berekening van de aftrek elders belast wordt overgebracht naar het volgende jaar. De overbrenging vindt alleen plaats indien het naar het volgend jaar over te brengen buitenlands voordeel uit sparen en beleggen door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.