Eindejaarstips voor DGA’s

14 mei 2007 | Overig | publicatie | 116/1

Vaststelling salarisVoor zover dat nog niet is gebeurd moet uw salaris voor 2006 worden vastgesteld. U moet daarbij rekening houden met de fictieve salarisregeling indien u arbeid verricht voor de BV en geen salaris ontvangt en met de gebruikelijk loonregeling indien u wel salaris ontvangt maar het salaris lager is dan gebruikelijk. Het minimale salaris voor 2006 bedraagt € 39.000.Planning dividenduitkering en verkoop aanmerkelijk belangaandelenHet is om twee redenen zinvol om de uitkering van dividend op uw aanmerkelijk belangaandelen uit te stellen tot na 1 januari 2007. U voorkomt daarmee dat de verkregen middelen op 31 december 2006 en 1 januari 2007 tot de grondslag van box 3 worden gerekend. Voor 2007 geldt een lager tarief voor inkomen uit aanmerkelijk belang. In plaats van 25% bedraagt het tarief 22% over de eerste € 250.000. Ook bij verkoop van uw aanmerkelijk belangaandelen kunt u een belastingvoordeel in box 3 behalen als u de verkoop uitstelt tot na 1 januari 2007. Verwacht u echter een verlies op uw aanmerkelijk belangaandelen dan kan verkoop vóór 1 januari 2007 wenselijk zijn in verband met verliescompensatie. Uitstel aflossing of vervreemding schuld aan directeur-grootaandeelhouderEen vordering op uw eigen BV valt onder de zogenaamde terbeschikkingstellingsregeling. Uitstel van aflossing of overdracht van de vordering tot na de jaarwisseling is fiscaal aantrekkelijk. Hiermee voorkomt u namelijk dat de opbrengst zowel op 31 december 2006 als op 1 januari 2007 in box 3 wordt belast. Overdracht afgewaardeerde vordering op BV aan kinderenAls u een box 1 vordering op de BV hebt afgewaardeerd in verband met een verslechterde financiële positie van de BV, overweeg dan deze over te dragen aan uw meerderjarige kinderen. De toekomstige aangroei van de vordering tot de nominale waarde valt bij de kinderen namelijk in box 3 in plaats van bij u in box 1. Voorwaarde is, dat de vordering op de BV onder normale zakelijke voorwaarden tot stand is gekomen.Auto van de zaak of privé?De maximale belastingvrije vergoeding per zakelijk gereden kilometer bedraagt € 0,19. Dat geldt ook voor het woon-werkverkeer. De bijtelling met betrekking tot een (bestel)auto van de zaak bedraagt 22% van de cataloguswaarde van de auto. Bij een privégebruik van minder dan 500 kilometer geldt geen bijtelling. Rijdt u veel zakelijke kilometers dan kan het voordeliger zijn om de auto in privé te rijden. Bij relatief veel privékilometers kan een auto van de zaak juist voordelig zijn. LevensloopregelingPer 1 januari 2006 is de levensloopregeling van kracht. Met deze regeling kunnen werknemers een deel van hun brutosalaris belastingvrij sparen om daarmee periodes van onbetaald verlof te financieren. De regeling kan gebruikt worden voor langdurend zorgverlof, maar ook voor ouderschapsverlof, verlof om een opleiding te kunnen volgen en zelfs om eerder met pensioen te kunnen gaan. Het spaarbedrag is maximaal 12% van het brutoloon; het saldo op de levensloopspaarrekening mag niet meer bedragen dan 210% van het bruto jaarloon. Per jaar van deelname krijgt een werknemer recht op een extra heffingskorting van maximaal € 183. in tegenstelling tot de spaarloonregeling is deelname aan de levensloopregeling wel mogelijk voor de DGA die het enige personeelslid is van zijn BV. De bijdrage aan de levensloopregeling telt niet mee voor de fictiefloonregeling.