Gedeeltelijke overdracht is gehele afkoop

26 maart 2009 | Hoge Raad | jurisprudentie | LJNBF0931, 07/10142

Het afkopen van pensioenrechten is niet toegestaan, omdat dit in strijd is met de verzorgingsgedachte die ten grondslag ligt aan pensioen en de fiscaal gunstige behandeling van pensioen in de opbouwfase. Pensioen is bedoeld als inkomensvoorziening voor de oude dag, bij arbeidsongeschiktheid of voor nabestaanden. De betaalde premies zijn aftrekbaar, terwijl de opgebouwde aanspraken niet tot het loon behoren.
Sinds 1995 bevat de belastingwetgeving een sanctiebepaling die van toepassing is wanneer iemand over gaat tot afkoop van pensioenaanspraken. Deze sanctie houdt in dat belasting wordt geheven over de waarde van de gehele aanspraak en dat revisierente in rekening wordt gebracht. Het overdragen van een pensioenvoorziening aan een niet-toegelaten verzekeraar wordt aangemerkt als afkoop. Daarbij is niet van belang of de gehele pensioenvoorziening wordt overgedragen of slechts een gedeelte: in beide gevallen is de totale pensioenaanspraak belast. Bij gedeeltelijke afkoop is dus belasting verschuldigd over een deel van de pensioenaanspraak dat economisch gezien nog niet is genoten.