Kapitaalverzekering met lijfrenteclausule zonder recht op aftrek premie is belast volgens overschotm

21 mei 2003 | Hof Den Haag | jurisprudentie | LJN-nummer: AH9135 Zaaknr: BK-02/02632

Per 1 januari 1992 is het fiscale regime van lijfrenteverzekeringen en kapitaalverzekering gewijzigd in het kader van de brede herwaardering. De mogelijkheid tot premieaftrek voor kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule is per die datum vervallen. Voor dergelijke polissen die op 15 oktober 1990 bestonden of waarvoor na 31 december 1991 geen premie meer is betaald is een overgangsregeling getroffen. Die regeling geldt niet voor een polis, die op 29 oktober 1990 tot stand is gekomen. Eerder had de fiscus al de ten onrechte in aftrek gebrachte premie over de jaren tot en met 1997 nageheven bij de polishouder. Bij de afkoop van de polis in 1999 hanteerde de fiscus de saldomethode en belastte het verschil tussen uitkering en de betaalde premies, voorzover die niet in aftrek konden worden gebracht. Hof Amsterdam is van oordeel, dat de heffing over de afkoopsom terecht was en door de fiscus juist is berekend.