Samenstel saldolijfrente en kapitaalverzekering vormt één kapitaalverzekering tegen koopsom

14 mei 2007 | Hof Den Bosch | jurisprudentie | LJN-nummer: AF7457 Zaaknr: 94/00515

Hof Den Bosch heeft vastgesteld, dat een door een belastingplichtige toegepaste verzekeringsconstructie gelijkgesteld moet worden met een kapitaalverzekering, die tegen betaling van een koopsom is gesloten. Voor een dergelijke verzekering geldt geen vrijstelling van vermogensbelasting en evenmin geldt een vrijstelling in de inkomstenbelasting voor het rentebestanddeel in de uitkering. De constructie bestond uit een kapitaalverzekering, waarvan de eerste hoge premie door de belastingplichtige zelf werd betaald en waarvan de vervolgpremies werden betaald uit de uitkeringen uit een saldolijfrente, die door de belastingplichtige tegelijkertijd was gesloten. Onder de wet IB 2001 valt een dergelijke verzekering in box 1 en is het rentebestanddeel in de uitkering belast.