Samenvoeging besluiten beperking kostenaftrek

14 mei 2007 | Ministerie van Financiën | besluit | CPP2005/3120M, Stcrt. nr. 183

De minister van Financiën heeft een aantal besluiten over de uitsluiting en de beperking van aftrek van kosten geactualiseerd en samengevoegd in een nieuw besluit. Een inhoudelijke wijziging van het bestaande beleid is daarmee niet beoogd. De eerder uitgebrachte besluiten zijn ingetrokken. In het besluit worden de volgende onderwerpen besproken:1. Verkeersboeten zijn ook voor autoverhuurders niet aftrekbaar. 2. Op ondernemer verhaalde belasting met boete: boete kan niet ten laste van de winst uit onderneming worden gebracht.3. Dwangsom is geen boete: aftrek is niet uitgesloten.4. Kosten van een misdrijf zijn niet aftrekbaar. Dat geldt ook voor misdrijven die niet zijn vervolgd maar die bij een ander misdrijf voor de strafbepaling zijn meegenomen of waarvoor een schikking is getroffen. In andere gevallen geldt de uitsluiting van kostenaftrek niet.5. Voor gemengde kosten geldt een niet aftrekbare drempel van € 4.000. Dit bedrag wordt niet tijdsevenredig aangepast indien iemand zijn onderneming in de loop van het jaar start of stopt. 6. De aftrekbeperking voor gemengde kosten is bij de verstrekking van maaltijden aan het personeel slechts van toepassing op dat deel van de kosten van de maaltijd dat geen loon in natura is.7. Relatiegeschenken vormen een subcategorie van representatiekosten. 8. De onder punt 5 genoemde drempel geldt ook voor een BV wanneer deze werknemers heeft op wie de gebruikelijk loonregeling van toepassing is. Bij een holdingstructuur geldt de drempel voor iedere vennootschap voor wie de aanmerkelijk belanghouder werkzaamheden verricht, tenzij er sprake is van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. 9. Kosten van SOA-onderzoek voor prostituees vallen niet onder de uitsluiting van de kostenaftrek omdat deze kosten geen uitgaven voor persoonlijke verzorging zijn. 10. De aftrekbeperking tot het forfaitaire rendement van een tot het privévermogen behorende bezitting wordt toegepast zonder rekening te houden met een eventuele schuld.11. Wanneer een firmant een deel van zijn woning verhuurt aan de vennootschap onder firma wordt een aan zijn gerechtigdheid in de VOF evenredig deel van de bezitting gebruikt in de eigen onderneming van de firmant. Voor dat gedeelte kan de firmant ten hoogste het forfaitaire rendement (4%) ten laste van zijn winst brengen.