Vaststellingsovereenkomst fiscale gevolgen trust bindt partijen

14 mei 2007 | Hof Amsterdam | jurisprudentie | LJN-nummer: AF1339 Zaaknr: 01/1908

De trust is een rechtsfiguur uit het Engelse recht, die niet goed past in het Nederlandse recht. Dat betekent, dat de gevolgen van een trust in Nederland, zowel civielrechtelijk als fiscaal, niet geregeld zijn in de wet. In de praktijk wordt aansluiting gezocht bij min of meer vergelijkbare, wel geregelde rechtsfiguren. In deze casus was door een inwoner van het Verenigd Koninkrijk een trust ingesteld ten behoeve van een inwoner van Nederland. De inwoner van Nederland had recht op de inkomsten uit de trust gedurende haar leven. Vanwege de onduidelijke fiscale gevolgen werd met de inspecteur een afspraak gemaakt over de behandeling van de trust in Nederland. Die afspraak hield in, dat de genieter de ontvangen bedragen als inkomsten uit vermogen zou aangeven en het trustvermogen als vermogen in vruchtgebruik zou aangeven voor de vermogensbelasting, dus voor 80% van de volle waarde. Gebaseerd op een aantal arresten van de Hoge Raad was de genieter van mening, dat de gemaakte afspraak met betrekking tot de vermogensbelasting nadelig was. In bezwaar en beroep gaf zij aan, dat zij aan de afspraak niet gebonden was wegens een verkeerde voorstelling van zaken. Volgens Hof Amsterdam is de gemaakte afspraak bindend. Er hebben zich na het maken van de afspraak geen feiten voorgedaan op grond waarvan het inzicht kan zijn gewijzigd. De afspraak is niet in strijd met openbare orde of goede zeden en is dus bindend voor partijen, ook al is de afspraak naar het oordeel van het Hof in strijd met dwingend recht. Volgens het Hof moet de trust voor de vermogensbelasting worden gezien als een recht op onzekere periodieke uitkeringen en niet als vermogen in vruchtgebruik. Voor de gerechtigde is de benadering van het Hof voordelig. De gemaakte afspraak leidt echter tot grotere voordelen in de inkomstenbelasting, omdat niet de inkomsten van de trust zelf worden belast, maar alleen de uitgekeerde bedragen.