Vennootschap naar Iers recht is feitelijk in Nederland gevestigd

14 mei 2007 | Hof Amsterdam | jurisprudentie | 00/01970

Aan een buitenlandse vennootschap zijn, als uitvloeisel van een grootscheeps onderzoek onder banken en effectenhuizen aanslagen vennootschapsbelasting over de jaren 1993 tot en met 1997 opgelegd. Met betrekking tot die aanslagen zijn de volgende punten in geschil:1. is de vennootschap in Nederland belastingplichtig?2. zijn de aanslagen correct?3. is de redelijke termijn voor de boete overschreden?Ad 1.De vennootschap is opgericht naar het recht van Ierland. De vennootschap is daar niet gevestigd en niet belastingplichtig. De directie wordt achtereenvolgens door verschillende personen gevoerd, onder meer wonende te Zwitserland, op de Kanaaleilanden en in Panama. De effectentransacties worden gedaan door een in Nederland wonende persoon. Deze beschikt over de bankrekening van de vennootschap. Omdat er geen andere personen betrokken zijn bij de transacties, is Hof Amsterdam van oordeel, dat de feitelijke leiding van de vennootschap en daarmee de vennootschap in Nederland is gevestigd. Daarmee is de belastingplicht in Nederland vastgesteld. Ad 2.Aan de vennootschap zijn geen aangiftebiljetten uitgereikt. Door vragenbrieven van de inspecteur niet volledig en gedeeltelijk onjuist te beantwoorden heeft de vennootschap niet aan de informatieplicht voldaan. Gevolg is, dat de vennootschap zal moeten aantonen, dat de aanslag niet juist is. Dat lukt de vennootschap niet.Ad 3.Volgens het Hof was de vennootschap zich bewust van de belastingplicht in Nederland. Door het niet en onjuist verstrekken van informatie heeft de vennootschap zich daaraan willen onttrekken. Het Hof is van oordeel, dat er sprake is van omvangrijke fraude, waardoor een boete van 100% van de nagevorderde belasting terecht is opgelegd. De inspecteur heeft echter twee jaar gewacht na het opleggen van de boete met het verzamelen van verdere informatie. Daarmee is de redelijke termijn voor strafoplegging overschreden. Het Hof vermindert de boete met 25%.