Verkoop kapitaalverzekering met lijfrenteclausule als afkoop belast

14 mei 2007 | Hof Den Haag | jurisprudentie | LJN-nummer: AE7805 Zaaknr: BK 99/30029

Uit de oude doos: overdracht van een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule aan iemand, die in Nederland woonde, was onbelast. De inkomstenbelastingclaim op de uitkeringen uit de lijfrente ging immers over op de koper. Dat leidde tot allerlei opzetjes. Verkoop aan personen kort voor emigratie of aan personen met verrekenbare verliezen was aan de orde van de dag. Door tussenpersonen werd er veel geld aan verdiend. Zo ook in deze situatie: de polishouder verkocht zijn polis voor 70% van de afkoopwaarde. Als hij had afgekocht had dat hem 40% inkomstenbelasting gekost. Hij had dus een netto voordeel van 10%. De koper, een stroman, had verrekenbare verliezen, waardoor hij de afkoopsom onbelast kon ontvangen. Uiteindelijk bleek hij slechts 5% te ontvangen. Het restant ging naar de tussenpersonen, die de hele opzet begeleidden. Uit de koopovereenkomst bleek, dat de bedoeling was de polis af te kopen, want de koopsom zou worden betaald nadat de notaris de afkoopsom zou hebben ontvangen. Het door de verkoper ontvangen bedrag werd daarom aangemerkt als afkoopsom van de polis en bij hem belast.