Verkoop lijfrente kort voor expiratie leidt tot belastingheffing

14 mei 2007 | Hof Amsterdam | jurisprudentie | LJN-nummer: AF0938 Zaaknr: 01/0441

Kort voor de expiratiedatum van een tweetal kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule verkoopt de verzekeringnemer deze aan een persoon, die beschikt over te verrekenen negatieve inkomens over voorgaande jaren. De bedoeling is, dat de koper de verzekeringen afkoopt en door de verrekening met negatieve inkomens over de afkoopsom geen belasting hoeft te betalen. De koopsom voor de polissen kan daardoor hoger liggen dan de netto opbrengst zou zijn indien de verzekeringnemer zelf tot afkoop was overgegaan. Deze constructie is geruime tijd zeer populair geweest. De belastingdienst heeft de constructie altijd bestreden en uiteindelijk met succes. Deze uitspraak is een bevestiging van de heersende leer: de opbrengst is bij de verkoper belast, omdat de bedoeling van de verkoper geen andere was dan afkoop. Partijen hebben nooit bedoeld de rechten uit de polis over te dragen. Met name de bemiddelaars zijn goed geweest met deze constructie, gezien de voor bemiddeling betaalde bedragen. Bijzonder aan deze uitspraak is de lange tijd, die is verstreken voordat uitspraak op het bezwaar is gedaan: de procedure gaat over 1991 en is in 2002 afgerond.