Vraag en antwoordbesluit geeft toelichting op kapitaalverzekering eigen woning

14 mei 2007 | Ministerie van Financiën | besluit | CPP2002/3490M

Sinds de invoering van de wet IB 2001 geldt voor vrijstelling van de uitkeringen uit kapitaalverzekeringen een strenger regime dan voor die tijd. Vrijstelling is er alleen voor de kapitaalverzekering eigen woning, welke verzekering aan een aantal in de wet genoemde voorwaarden moet voldoen. In een vraag en antwoordbesluit geeft de staatssecretaris van Financiën een toelichting op de voorwaarden en de uitwerking van de vrijstelling in de praktijk. Aan de orde komt onder meer het volgende. Tussen de hoogste en de laagste premie, die voor de verzekering wordt betaald in een verzekeringsjaar moet een verhouding bestaan die niet groter is dan 10: 1. Het deel van de premie voor de vrijstelling van premiebetaling bij invaliditeit telt mee als premie voor de toepassing van de saldomethode en voor de bandbreedte-eis.De vrijstellingen zijn van toepassing op uitkeringen in voorkomende gevallen en niet op verzoek al dan niet van toepassing.Voor een optimale benutting van de vrijstellingen moeten fiscale partners er voor zorgen dat ze beiden zelfstandig begunstigde zijn van één of meer kapitaalsuitkeringen. Bij een uitkering bij overlijden van de partner wordt de vrijstelling verhoogd met het door de partner nog niet genoten deel van de vrijstelling. De verhoging is maximaal gelijk aan de uitkering uit de kapitaalverzekering ten gevolge van het overlijden van de partner.Wanneer op een uitkering zowel de 15 als de 20-jaarsvrijstelling van toepassing kan zijn, wordt eerst de 20-jaarsvrijstelling toegepast, omdat die de zwaarste voorwaarden kent.Bij meerdere uitkeringen in een jaar worden de vrijstellingen in de volgorde van uitkering toegepast; bij meerdere uitkeringen op een dag mag de gunstigste manier worden gekozen.Als na de 15 of 20-jaarsperiode van premiebetaling nog een maandpremie wordt betaald heeft dat geen gevolg voor de bandbreedte-eis die aan de premiebetaling wordt gesteld.