Vraag en antwoordbesluit over herinvesteringsreserve

14 mei 2007 | Ministerie van Financiën | besluit | CPP2002/1330M

Per 1 januari 2001 is de vervangingsreserve vervangen door de herinvesteringsreserve. De herinvesteringsreserve kent wat ruimere toepassingsmogelijkheden omdat niet meer voor alle bedrijfsmiddelen geldt, dat zij economisch de plaats van de verkochte bedrijfsmiddelen moeten innemen. In een vraag en antwoordbesluit geeft de staatssecretaris van Financiën een toelichting.- De ingangsdatum van de herinvesteringsreserve geldt ook bij ondernemers met een gebroken boekjaar. Bij vervreemding na 1 januari 2001 kan dus een herinvesteringsreserve worden gevormd en geen vervangingsreserve;- Het is mogelijk een herinvesteringsreserve af te boeken op investeringen die zijn gedaan voor de vorming van die reserve;- De herinvesteringsreserve, die is gevormd voor de boekwinst bij verkoop van een bedrijfsmiddel waarop niet of langer dan 10 jaar wordt afgeschreven, mag worden afgeboekt op bedrijfsmiddelen met een afschrijvingsduur van minder dan 10 jaar, maar dit hoeft niet;- Bij onttrekking van bedrijfsmiddelen aan het ondernemingsvermogen kan geen herinvesteringsreserve worden gevormd omdat onttrekking geen vervreemding is;- Als een BV, die commanditaire vennoot is in een commanditaire vennootschap, een herinvesteringsreserve heeft gevormd kan de beherende vennoot die niet afboeken op de investering in een bedrijfsmiddel voor de CV;- Als 2 BV’s gezamenlijk eigenaar zijn van een pand dat wordt verkocht kunnen de BV’s ieder een herinvesteringsreserve vormen voor de boekwinst. Ieder afzonderlijk kunnen de BV's die reserve afboeken op de investering in een nieuw pand, ook als dat niet in mede-eigendom wordt gekocht;- Onder omstandigheden kan een herinvesteringsreserve, die is gevormd bij de verkoop van grond in eigendom worden afgeboekt op de investering in grond in erfpacht. Of voldaan is aan de voorwaarde, dat het nieuwe bedrijfsmiddel economisch de plaats inneemt van het oude bedrijfsmiddel zal afhangen van de voorwaarden van het erfpachtsrecht. Het vervangingsvereiste geldt niet als de duur van het erfpachtsrecht korter is dan 10 jaar. In dat geval kan de herinvesteringsreserve worden afgeboekt op de investering. Is de looptijd beperkt maar langer dan 10 jaar, dan is afboeking niet mogelijk;- Als een landbouwer met gemengd bedrijf een deel daarvan verkoopt en het andere deel uitbreidt is geen sprake van een gedeeltelijke staking. De boekwinst bij verkoop kan in een herinvesteringsreserve worden gestopt, die op nieuwe investeringen kan worden afgeboekt. Is sprake van gedeeltelijke staking van een onderneming, dan kan een gevormde herinvesteringsreserve alleen worden afgeboekt op investeringen in de overblijvende onderneming en niet op investeringen in een andere onderneming.